Став счастливым обладателем объекта недвижимости (квартиры или земельного участка), в том числе, благодаря работе наших юристов, после прошедшей легкой эйфории от покупки, вернувшись в суровую реальность, иногда, мы забываем о возможности возместить часть «своих кровных» за состоявшееся приобретение.
Что это означает? Это означает то, что государство возмещает своему налогоплательщику 13% от стоимости объекта недвижимости, но не более 260 000,00 рублей или в некоторых случаях 390 000,00 рублей.
Возникают вопросы: Как часто можно использовать вычет НДФЛ – один раз в жизни или после каждой покупки? Как работает налоговый вычет у супругов и долевых собственников? В какие сроки можно заявить вычет? Какие документы для этого нужны? Поговорим об этом подробнее в данной статье.
ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ КВАРТИРЫ
Большинство граждан являются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). На день написания статьи (14.04.2020) ставка налога в РФ составляет 13%. Этот налог платит работодатель с Вашей заработной платы, платит брокер с Вашего дохода от сделок с ценными бумагами (в том числе на сумму дивидендов), или Вы платите его самостоятельно с других доходов, подавая декларацию в налоговую.
По закону часть от уплаченного НДФЛ можно вернуть, получив налоговый вычет в связи с расходами на новое строительство либо покупку жилья, а также на погашение процентов по ипотечному кредиту.
Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:
- на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под строительство;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;
- на погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА НДФЛ ПРИ ПОКУПКЕ КВАРТИРЫ И ЕГО ПЕРИОДИЧНОСТЬ
Сумма расходов, 13% от которой могут вернуть, ограничена: не более 13 % от 2 млн. рублей при покупке и строительстве (260 тыс. руб.) и 13% от 3 млн. рублей (390 тыс. руб.) по уплате процентов по кредитам (пп.1, п.3, ст. 220 НК РФ).
До 2014 года имущественный налоговый вычет за покупку квартиры предоставлялся Покупателю только один раз в жизни (т.е. на одну покупку жилья). С 2014 года этот вычет может применяться несколько раз (т.е. к нескольким покупкам жилья), но в сумме все равно не должен превышать установленного максимума в 2 млн. руб.
Важно! В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.
Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного вычета в размере менее его предельной суммы (менее 2 млн руб.), то остаток вычета может быть учтен в дальнейшем до полного его использования — на новое строительство либо приобретение на территории РФ другого жилого объекта.
Например, при покупке квартиры за 1,4 млн. руб., Покупатель получает налоговый вычет на всю сумму покупки, т.е. на все 1,4 млн. руб. (вычет = 1,4 млн. х 13% = 182 000 руб.). А на оставшуюся неиспользованной льготу 600 тыс. руб., он сможет получить вычет (600 тыс. х 13% = 78 000 руб.), если купит себе еще один объект жилой недвижимости (например, коттедж).
Также важно отметить, что с 2014 года вычет предоставляется не на объект недвижимости со всеми собственниками в целом, а на каждого налогоплательщика. Проще говоря, семья из трех работающих человек теперь может получить налоговый вычет при покупке квартиры уже в размере (максимально): 2 млн. + 2 млн. + 2 млн. = 6 млн. руб., и соответственно, обеспечить себе к вычету: 260 тыс. руб. + 260 тыс. руб. + 260 тыс. руб. = 780 тыс. руб.
В состав расходов, учитываемых при расчёте имущественного налогового вычета, входят (при новом строительстве или приобретении на территории Российской Федерации жилого дома (доли/долей в нём):
- разработка проектной и сметной документации;
- приобретение строительных и отделочных материалов;
- собственно приобретение жилого дома (доли/долей в нём), в том числе на стадии незаконченного строительства;
- работы или услуги по строительству (достройке) и отделке;
- организация на жилом объекте электро-, водо- и газоснабжения и канализации (в том числе автономных).
При покупке на территории Российской Федерации квартиры или комнаты (доли/долей в них):
- собственно покупка квартиры или комнаты (доли/долей в них);
- приобретение прав на квартиру или комнату (доли/долей в них) в строящемся доме;
- приобретение отделочных материалов;
- работы, связанные с отделкой квартиры или комнаты (доли/долей в них), в том числе разработка проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет на приобретение жилья не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилья для налогоплательщика производится:
— за счет средств работодателей или иных лиц;
— за счет средств материнского (семейного) капитала;
— за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов;
— если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым (его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный).
При приобретении имущества в общую долевую собственность до 1 января 2014 года размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей/долями собственности.
Важно! С 2014 года вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества.
Несмотря на то, что с 1 января 2014 года вычет можно заявить в отношении одного или нескольких объектов недвижимости, имущественный вычет на погашение процентов по целевым займам (кредитам) может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА НДФЛ ЗА ПОКУПКУ КВАРТИРЫ У СУПРУГОВ
Семейный кодекс РФ установил, что имущество, купленное в браке, принадлежит обоим супругам (пополам), даже если оформлено в ЕГРН на кого-то одного из них.
Если квартира куплена до января 2014 года, то супруги в целом имеют право на вычет НДФЛ в максимальном размере 260 тыс. руб. Если квартира куплена после января 2014 года, то каждый из супругов имеет право на вычет 260 тыс. руб., если позволяет стоимость квартиры.
Если же стоимость квартиры не позволяет обоим супругам получить по максимальному вычету для каждого супруга, то они могут перераспределить вычеты в пользу одного из супругов. Такое распределение вычета между супругами может понадобиться, например, если один из супругов официально не работает, и не имеет возможности вернуть себе НДФЛ.
СРОК, ЗА КОТОРЫЙ МОЖНО ВЕРНУТЬ НДФЛ
Право на вычет возникает с года, когда возникло право собственности (на вторичном рынке это государственная регистрация перехода прав, а на первичном – подписание Акта передачи помещения с застройщиком), и продолжается в течение его жизни.
За возвратом НДФЛ за покупку жилья можно обратиться в любом из последующих годов, следующих за годом, в котором возникло это право.
При этом покупатель квартиры может подавать заявление на возврат НДФЛ только за предыдущие 3 года. Это подтверждается разъяснительным письмом Минфина РФ от 11 июня 2014 г. N 03-04-05/28218, и п.7 ст. 78 НК РФ.
Учитывая то, что вернуть можно только уже уплаченный Вами (или за Вас) НДФЛ, можно посчитать, какой размер «белой» зарплаты должен быть для получения максимального вычета:
3 года это 36 месяцев, а максимальный вычет дают на 2 млн. рублей дохода. Считаем: 2 млн. / 36 мес. = 55 555,55 руб.
АЛГОРИТМ ДЕЙСТВИЙ ПО ПОЛУЧЕНИЮ ВЫЧЕТА НДФЛ ПРИ ПОКУПКЕ КВАРТИРЫ
Итак, для получения вычета необходимо:
- Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).
- Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год (по форме 2-НДФЛ).
- Подготовить копии документов, подтверждающих право на жильё, а именно:
- при строительстве или приобретении жилого дома – свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом или выписку из ЕГРН;
- при приобретении квартиры или комнаты – договор о приобретении квартиры или комнаты, акт о передаче налогоплательщику квартиры или комнаты (доли/долей в ней) или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней) или выписку из ЕГРН;
- при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье (доли/долей в нём) – свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю/доли в нём и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю/доли в нём или выписку из ЕГРН;
- при погашении процентов по целевым займам (кредитам) – целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заёмными средствами.
- Подготовить копии платёжных документов:
- подтверждающие расходы налогоплательщика при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
- свидетельствующие об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору (при отсутствии или «выгорании» информации в кассовых чеках такими документами могут служить выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом).
- При приобретении имущества в общую совместную собственность подготовить:
- копию свидетельства о браке;
- письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.
- Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение вычета при приобретении имущества и соответствующее заявление.
Имущественный налоговый вычет может предоставляться:
— по окончании соответствующего налогового периода (календарного года) после подачи налогоплательщиком налоговой декларации (в этом случае денежные средства перечисляются налогоплательщику непосредственно налоговым органом);
— до окончания соответствующего налогового периода (в этом случае вычет предоставляется одним или несколькими налоговыми агентами, например, работодателями).
Налогоплательщики, имеющие нескольких работодателей, могут обратиться в налоговый орган по месту жительства для подтверждения права на получение имущественных налоговых вычетов у одного либо одновременно у нескольких работодателей — по своему выбору.
КОГДА НУЖНО ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ И УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ?
При покупке квартиры, декларация (с указанием понесенных расходов и заявлением на возврат НДФЛ) может подаваться в любой год и в любой месяц, начиная с января, следующего за покупкой года. Такая свобода действий здесь предоставляется потому, что использование Покупателем этой налоговой льготы является его правом, а не обязанностью.
Возврат уплаченного из зарплаты Покупателя налога НДФЛ происходит после завершения налогового периода (года), исчисляется он за истекший налоговый период, при условии, что у плательщика налога (т.е. Покупателя квартиры) в этот период был доход (зарплата и т.п.), с которого уплачивался НДФЛ в бюджет. Невозвращенный остаток переносится на следующий год.
Возврат НДФЛ происходит до тех пор, пока не вернется вся положенная к возврату сумма.
Итак, мы рассмотрели понятие имущественного налогового вычета, его разновидности, размер и способы получения.
При написании настоящей статьи мы использовали актуальную на день написания статьи (14.04.2020) информацию, размещенную на официальном сайте ФНС РФ.
Для того, чтобы Ваша следующая сделка по приобретению объекта недвижимости была максимально защищенной и выгодной, рекомендуем Вам обратиться к нашим юристам по сопровождению сделок с недвижимостью.
Позвоните нам по телефону: +7 (495) 968 44 34, а мы Вас проконсультируем
Автор: Малышева Ангелина Игоревна, партнер юридической компании Абонент Консалт.